存量房（二手房）住宅类税收政策
日期：2022-06-22 16:25
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| 存量房（二手房）住宅类税收政策 | |||||||||
| 转让方 | 承受方 | ||||||||
| 个人 | 单位 | 个人 | 单位 | ||||||
| 增值税及附加 | 购买 < 2年： 1、月销售〈=15万元或季销售〈=45万元，免征增值税及附加税费； 2、月销售〉15万元或季销售〉45万元，全额5.6%（其中：增值税5%，城建税7%*50%、教育费附加3%*50%、地方教育附加2%*50%） | 1.增值税小规模纳税人（不含个体工商户）：月销售额<=15万元或季销售〈=45万元,免征增值税及附加税费；月销售额>15万元或季销售〉45万元，销售其取得不动产（不含自建）用取得的全部价款和价外费用减去取得时作价后的余额为销售额按5%征增值税；销售自建不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额按5%征收增值税（城建税7%*50%、教育费附加3%*50%、地方教育附加2%*50%，减半优惠暂定于2024年12月31日截止） 2.增值税一般纳税人：（1）销售其2016年4月30日之前的房产可以选择简易计税方法按5%征增值税；选择按一般计税方法按9%税率征增值税（2）销售其2016年4月30之后的房产按一般计税方法征9%增值税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）。 | 不征 | 不征 | |||||
| 购买 >=2年，免征 | |||||||||
| 印花税 | 免征 | 小规模纳税人：0.025%； 一般纳税人：0.05% | 免征 | 小规模纳税人：0.025%； 一般纳税人：0.05% | |||||
| 赠与业务：转让方（赠与方） 0.025% | 赠与业务：承受方（受赠与方） 0.025%； | ||||||||
| 土地增值税 | 不征 | 按以下顺序计算：（1）能提供评估报告的，按评估报告据实计算征收；（2）不能提供评估报告，但能提供发票的，加计扣除法征收；（3）既没有评估价格，又不能提供发票的，普通住宅按5%核定征收，非普通住宅按6%核定征收。 | 不征 | 不征 | |||||
| 个人所得税 | 住房核定征收1%； 拍卖3%; 优惠政策：在2022年10月1日至2023年12月31日期间，纳税人出售自有住房并在现住房出售后1年内，在同一城市重新购买住房的，可按规定申请退还其出售现住房已缴纳的个人所得税。 | 不征 | 不征 | 不征 | |||||
| 满5唯一，免征 | |||||||||
| 契税 | 不征 | 不征 | 住宅类 | 面积 | 家庭首套 | 家庭二套 | 第三套及以上 | 4% | |
| <=90m² | 1% | 1% | 4% | ||||||
| >90m² | 1.50% | 2% | 4% | ||||||
| 继承业务 | 承受方（法定继承）,免征 | 不征 | |||||||
| 承受方（非法定继承人），4% | |||||||||
| 赠与业务 | 4% | 4% | |||||||
| 存量房（二手房） 非住宅类税收政策 | |||||||||
| 转让方 | 承受方 | ||||||||
| 个人 | 单位 | 个人 | 单位 | ||||||
| 增值税及附加 | 购买时间 < 2年： 1、月销售〈=15万元或季销售〈=45万元，免征增值税及附加税费； 2、月销售〉15万元或季销售〉45万元，全额5.6%（其中：增值税5%，城建税7%*50%、教育费附加3%*50%、地方教育附加2%*50%） | 1.增值税小规模纳税人（不含个体工商户）：月销售额<=15万元或季销售〈=45万元,免征增值税及附加税费；月销售额>15万元或季销售〉45万元，销售其取得不动产（不含自建）用取得的全部价款和价外费用减去取得时作价后的余额为销售额按5%征增值税；销售自建不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额按5%征收增值税（城建税7%*50%、教育费附加3%*50%、地方教育附加2%*50%） 2.增值税一般纳税人：（1）销售其2016年4月30日之前的房产可以选择简易计税方法按5%征增值税；选择按一般计税方法按9%税率征增值税（2）销售其2016年4月30之后的房产按一般计税方法征9%增值税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）。 | 不征 | 不征 | |||||
| 印花税 | 0.025% | 小规模纳税人：0.025%； 一般纳税人：0.05% | 赠与业务：承受方（受赠与方） 0.025%； | 小规模纳税人：0.025%； 一般纳税人：0.05% | |||||
| 土地增值税 | 按以下顺序计算：（1）能提供评估报告的，按评估报告据实计算征收；（2）不能提供评估报告，但能提供发票的，加计扣除法征收；（3）既没有评估价格，又不能提供发票的，普通住宅按5%核定征收，非普通住宅按6%核定征收。 | 不征 | 不征 | ||||||
| 个人所得税 | 核定征收1%； 拍卖3% | 不征 | 不征 | 不征 | |||||
| 契税 | 不征 | 不征 | 4% | 4% | |||||
| 增量房（一手房）税收政策 | |||||||||
| 转让方 | 承受方 | ||||||||
| 个人 | 单位 | 个人 | 单位 | ||||||
| 印花税 | / | / | 住宅 | 免征 | 小规模纳税人：0.025%；（2019年1月1日—2024年12月31日） 一般纳税人：0.05% | ||||
| 非住宅 | 0.025%（2019年1月1日—2024年12月31日） | ||||||||
| 契税 | / | / | 住宅类 | 面积 | 家庭首套 | 家庭二套 | 第三套及以上 | 4% | |
| <=90m² | 1% | 1% | 4% | ||||||
| >90m² | 1.50% | 2% | 4% | ||||||
| 非住宅类 | 4% | ||||||||
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